台灣遺產稅採累進稅率，最高可達 20%。了解遺產稅的計算方式與合法節稅策略， 可以讓財富更有效率地傳承給下一代。本文整理 2026 年最新的遺產稅規定與實務操作。
一、2026 年遺產稅免稅額與扣除額
免稅額
2026 年遺產稅免稅額為 1,333 萬元。 這是每位被繼承人的基本免稅額度，遺產淨額在此金額以下免課遺產稅。
扣除額項目
除了免稅額外，還有多項扣除額可以降低應稅遺產：
| 扣除項目 | 金額（2026年） |
|---|---|
| 配偶扣除額 | 553 萬元 |
| 直系血親卑親屬扣除額（每人） | 56 萬元 |
| 父母扣除額（每人） | 138 萬元 |
| 身心障礙扣除額（每人） | 693 萬元 |
| 喪葬費扣除額 | 138 萬元 |
| 未成年子女扣除額 | 56萬×(18-年齡) |
二、遺產稅率級距
台灣遺產稅採累進稅率，2026 年稅率如下：
| 課稅遺產淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 5,621 萬元以下 | 10% | 0 |
| 5,621 萬 ~ 1 億 1,242 萬 | 15% | 281 萬 |
| 超過 1 億 1,242 萬 | 20% | 843 萬 |
三、遺產稅計算實例
📊 案例：王先生的遺產稅計算
- 遺產總額：8,000 萬元（房產 5,000 萬 + 存款 3,000 萬）
- 繼承人：配偶 1 人、成年子女 2 人
計算過程：
| 遺產總額 | 80,000,000 |
| - 免稅額 | - 13,330,000 |
| - 配偶扣除額 | - 5,530,000 |
| - 子女扣除額（2人） | - 1,120,000 |
| - 喪葬費扣除額 | - 1,380,000 |
| 課稅遺產淨額 | 58,640,000 |
稅額計算（適用 15% 稅率）：
58,640,000 × 15% - 2,810,000 = 5,986,000 元
四、合法節稅策略
1. 善用每年贈與免稅額
每人每年有 244 萬元 的贈與免稅額。夫妻合計每年可以移轉 488 萬元 給子女，完全免稅。持續 20 年，就能移轉近 1 億元。
2. 購買保險的免稅效果
符合條件的人壽保險死亡給付，可以不計入遺產課稅。但要注意：
- 須為「被繼承人」投保並繳納保費
- 指定「法定繼承人」為受益人
- 避免高齡、重病投保，以免被認定為「實質課稅」
3. 不動產的節稅空間
不動產遺產是以「公告現值」計算，通常低於市價。但要注意近年來公告現值 逐步調高，節稅空間有限。此外，繼承後出售可能面臨「房地合一稅」。
4. 信託規劃
透過「他益信託」可以將資產在信託成立時視為贈與，提前移轉並鎖定價值。 適合預期資產會大幅增值的情況。
⚠️ 注意事項
- 死亡前 2 年內的贈與，仍要併入遺產計算
- 生前處分財產如被認定為「脫產」，可能被追繳稅款
- 稅務規劃應諮詢專業會計師或稅務律師
五、遺產稅的流動性風險
許多人的遺產以不動產為主，現金比例偏低。當繼承發生時，可能面臨 「有房沒錢繳稅」的窘境。以上述案例為例，近 600 萬的遺產稅必須在 6 個月內繳納，否則會產生滯納金。
如何預防流動性風險？
- 購買足額壽險：保險金可以作為繳納遺產稅的資金來源
- 保留適當現金：建議現金佔總資產的 10-20%
- 提前規劃：透過贈與逐步移轉資產，降低遺產總額
結語
遺產稅規劃是長期的財務工程，越早開始越有優勢。建議在 50 歲左右就開始 思考資產傳承的問題，預留充足的時間進行規劃。
如果你的資產規模較大，強烈建議諮詢專業的稅務顧問， 根據你的具體情況制定個人化的傳承方案。
最後更新：2026 年 1 月 5 日
本文數據以財政部 2026 年公告為準。稅務規劃請諮詢專業人士。