先講結論：遺產稅是用過世當天的資產價值算出來的，卻要用現金繳，而且稅沒繳清之前，遺產原則上不能分割、也不能過戶。 資產裡股票越多、存款越少，這個落差越大。 要先確認的是「稅單來的時候，誰手上有可以動用的現金」，再回頭看稅額能不能降。 這個缺口算得出來，也有五種方式可以補。
一、數字先看：成長最快的是證券，最慢的是保險與存款
《2026 安聯全球財富報告》（Allianz Global Wealth Report）顯示，台灣家庭 2025 年的金融資產成長 8.7%， 其中證券類資產成長 17.7%，存款成長 4.9%，保險與退休金成長 2.4%。 證券占家庭金融資產的比重升到 34.9%，高於亞洲平均的 30.8%。
資產成長是好事。但從傳承的角度看，成長最快的那一塊（股票、基金、ETF），在繼承發生時需要先完成過戶才能動用； 成長較慢的那兩塊（存款、保險），才是比較接近現金的部分。帳面變大，可以拿來繳稅的現金不一定同步變多。
二、為什麼股票多的家庭，繳稅現金容易卡住
1. 稅額用過世當天的收盤價鎖定
上市櫃股票的遺產價值，以繼承開始日（過世當天）的收盤價計算（遺產及贈與稅法施行細則第 28 條）。 之後股價下跌，稅額不會跟著調降。
2. 稅沒繳清前，遺產原則上不能動
遺產及贈與稅法第 8 條規定，遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。 也就是說，繼承人通常要先拿到稅款繳清證明書（或免稅證明書、同意移轉證明書），才能把股票過戶到自己名下，接著才談得上賣出。 想「賣股票來繳稅」，順序上會卡住。
3. 繳稅有時程
| 階段 | 期限 | 依據 |
|---|---|---|
| 申報 | 死亡之次日起算 6 個月內；有正當理由可在期限屆滿前申請延長 3 個月 | 遺產及贈與稅法第 23、26 條 |
| 繳納 | 核定納稅通知書送達之次日起算 2 個月內繳清；必要時可申請延期 2 個月 | 同法第 30 條第 1 項 |
| 分期 | 確有困難、不能一次繳納現金時，可申請分 18 期以內，每期間隔不超過 2 個月，另加計利息 | 同法第 30 條第 2、3 項 |
三、一個例子：8,000 萬遺產，現金差多少
假設過世的人留有配偶和兩名成年子女，遺產總額（稅法估價）8,000 萬元，組成如下：
| 資產 | 金額 | 估價方式 |
|---|---|---|
| 上市櫃股票與 ETF | 5,000 萬 | 過世當天收盤價 |
| 自住不動產 | 2,500 萬 | 土地公告現值、房屋評定標準價格 |
| 存款 | 500 萬 | 帳面金額 |
試算
免稅額與扣除額：1,333 萬＋配偶 553 萬＋子女 56 萬×2＋喪葬費 138 萬＝2,136 萬
課稅遺產淨額：8,000 萬－2,136 萬＝5,864 萬
遺產稅：5,864 萬×15%－281.05 萬＝598.55 萬
遺產中的存款 500 萬，就算全部拿來繳稅，還差 98.55 萬，而且家人這段期間的生活費也要從別處來。
試算假設：適用 114、115 年發生的繼承案件金額；沒有負債、其他扣除項目，也沒有計入配偶剩餘財產差額分配請求權。
再加一個情境：如果繼承發生後股市回檔，那 5,000 萬的股票跌了三成、剩 3,500 萬，稅額仍然是 598.55 萬， 因為估價日是過世當天。資產裡股票比重越高，這種落差的影響越大。
四、繳稅現金的五種來源
| 來源 | 條件 | 限制 |
|---|---|---|
| 1. 遺產中的存款 | 繼承人過半數且應繼分合計過半數同意，或應繼分合計超過三分之二同意，可申請用被繼承人的存款繳稅（遺產及贈與稅法第 30 條第 7 項） | 存款要夠；繼承人之間要談得攏；受贈人自己要負擔的擬制遺產稅額不適用 |
| 2. 延期與分期 | 延期：必要時在納稅期限內申請延期 2 個月。分期：確有困難、不能一次繳納現金時，在納稅期限內申請分 18 期以內繳納；2026 年 9 月 13 日起，申請分期不再要求應納稅額 30 萬元以上（延期本來就沒有這個門檻） | 分期按郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息；稅沒繳清前，遺產原則上還是不能分割或過戶 |
| 3. 實物抵繳 | 應納稅額 30 萬元以上、現金確有困難時，就現金不足的部分，申請用遺產中的財產或納稅義務人自己容易變價、保管的財產抵繳（同條第 4 項） | 要經國稅局核准；財產不易變價，或申請當天的時價低於過世當天時，可抵繳的稅額有比例上限 |
| 4. 繼承人自己的資金或借款 | 繼承人用自己的存款，或用自己名下的資產借款（房屋貸款、股票質借、保單借款等） | 有利息成本；股票質借有擔保維持率的壓力；繼承人自己要有可借的資產 |
| 5. 指定受益人的人壽保險金 | 身故保險金直接給付給指定受益人，不計入遺產總額、不作為被保險人的遺產（遺產及贈與稅法第 16 條第 9 款、保險法第 112 條），不必等遺產稅繳清 | 要在健康時事先安排；有稅務與民事上的但書（見下一節） |
前四種都是事後的補救，條件取決於當時的存款、繼承人之間的共識和市場狀況。第五種是少數可以在事前就確定金額與對象的安排， 這也是保險在傳承裡常被稱為「預留稅源」的原因。各種資產換成現金的流程與成本，可以參考 有資產、缺現金：六種資產換成現金的流程、時程與真實成本。
五、用保險預留稅源：做法與但書
人壽保險的身故保險金，保險公司在受益人交齊證明文件後，依約定期限給付；沒有約定期限的，應在接到通知後 15 日內給付（保險法第 34 條）。 對照遺產稅從申報到繳清的時程，這筆錢通常能在稅單到期前到位。實際做的時候，有四件事要先想清楚：
- 保額對準缺口，不是越高越好：用「預估遺產稅＋家人過渡期的生活費－確定可動用的現金」來抓。上面的例子，稅額 598.55 萬，就是一個可以對照的基準。保額與稅額、家庭收入相當，保障目的才說得清楚。
- 受益人要是實際負責繳稅的人：保險金屬於受益人，法律上沒有規定一定要拿來繳稅。受益人如果不是繼承人，或繼承人之間沒有共識，這筆錢不一定會用在稅單上。
- 越早安排，選擇越多：年紀越大、健康狀況越多，保費越高，也可能無法承保。保費因年齡、健康與險種差異很大，請用實際的建議書比較，不要用別人的數字推估。
- 每幾年重新對一次：資產成長後稅額會變，保額可能不夠；資產結構改變後，也可能不需要那麼多。
保險不是免稅工具：四個但書
- 要有指定受益人：遺產及贈與稅法第 16 條第 9 款、保險法第 112 條的前提都是指定受益人；沒有指定受益人的保險金會成為遺產。
- 最低稅負制 3,740 萬：受益人與要保人不同人時，人壽保險與年金保險的死亡給付，每一申報戶全年合計超過 3,740 萬元的部分，要計入受益人的基本所得額。
- 實質課稅八大態樣：財政部 109 年 7 月 1 日台財稅字第 10900520520 號函整理了實務案例與參考特徵，包括重病、高齡、短期、躉繳（一次繳清保費）、鉅額、舉債、密集投保，或保險給付低於、等於已繳保費。稽徵機關會綜合個案事實判斷，可能依實質課稅原則把保險金計回遺產課稅。詳見 保險金免遺產稅？3,740 萬誤解與實質課稅八大態樣。
- 特留分爭議：特留分是法律保障特定繼承人最低可以拿到的遺產比例。保險安排若被其他繼承人主張是刻意規避特留分，實務上仍可能引發民事爭議。
六、現在可以做的四件事
- 算稅額：用稅法估價（股票看收盤價、土地看公告現值）算出預估遺產稅。算法見 遺產稅試算與節稅時機。
- 算可動用的現金：遺產中的存款、既有保單的身故保險金（確認受益人是誰）、繼承人自己的存款。
- 算缺口：稅額減掉可動用的現金。缺口是正數，就要決定用哪一種方式補。
- 檢查既有保單的受益人：有沒有指定、指定的人是不是實際會負責繳稅的人、順位有沒有寫清楚。
延伸閱讀
資料來源：《2026 安聯全球財富報告》（Allianz Global Wealth Report 2026），數字引自經濟日報與中央社 2026 年 10 月 1 日報導； 遺產及贈與稅法第 8、10、13、16（第 9 款）、17、18、23、26、30 條（2026 年 9 月 11 日修正公布、9 月 13 日施行）與施行細則第 28 條； 財政部公告之 114、115 年適用免稅額、扣除額與課稅級距；保險法第 34、112 條；所得基本稅額條例（死亡給付 3,740 萬元門檻，113 年度起適用）； 財政部 109 年 7 月 1 日台財稅字第 10900520520 號函「實務上死亡人壽保險金依實質課稅原則核課遺產稅案例及參考特徵」。 試算為簡化案例，實際稅額與可用的繳納方式依個案而定。本文為知識分享，不構成稅務或投保建議，個案規劃請諮詢稅務律師或會計師。