遺贈稅修法草案：死前兩年送出去的財產，擬改由「拿到的人」繳稅

行政院在 2026 年 7 月 30 日通過《遺產及贈與稅法》部分條文修正草案。 這不是加稅，而是把一筆稅「換人繳」，而這個改變， 跟每一個做過生前贈與規劃的家庭都有關。 先講結論：草案還要送立法院三讀，尚未生效，但方向已經很清楚：臨時抱佛腳的移轉，路越來越窄。

一、改了什麼：死前兩年的贈與，擬改由「拿到的人」繳稅

現行規定：過世前兩年內贈與配偶或特定近親的財產， 會被「視為遺產」（法律上叫擬制遺產）合併課遺產稅， 稅由全體繼承人共同承擔。修法草案把這筆稅改成由受贈人自己負擔： 誰拿到那筆財產，誰繳那部分的稅。

草案同時調整配偶行使剩餘財產差額分配請求權的扣除規則， 並新增死亡後經法院判決確認權屬財產的補申報機制。稅率完全沒有動。

二、誰受影響：收過贈與的配偶與近親，拋棄繼承也躲不掉

過去實務上，收了贈與再拋棄繼承，可能讓這筆稅實質上收不到： 2024 年底憲法法庭 113 年憲判字第 11 號判決，已先擋下「把稅轉嫁給其他繼承人」的做法， 但受贈人本人拋棄繼承之後該不該繳，法律沒講清楚。 這次草案就是把這個空隙補上： 就算拋棄繼承，死前兩年內收到的贈與，該繳的稅一樣要繳。

換句話說，受影響最大的是這兩種人：

• 近兩年內收過大額贈與的配偶或近親：未來若發生繼承事實，這筆稅會直接算在你頭上，而不是全體繼承人分攤。
• 原本把「拋棄繼承」當避稅出口的規劃：這條路在草案通過後就堵住了。

三、最大誤解：這不是加稅，也還沒生效

看到新聞先不用恐慌，兩件事要分清楚：

第一，稅率沒有變，變的是「誰付」。 整體稅負不會因此增加，改變的是稅負在家庭成員之間的分配方式。

第二，這目前是行政院通過的草案，還要送立法院審議三讀，內容可能再修正。 現在該做的不是急著動作，是盤點。

但有一個例外要注意：草案的過渡規定溯及 2024 年 10 月 28 日（憲法法庭宣判日）。 若家人是在那天之後過世、遺產稅還在申報中， 擬制遺產的稅負歸屬已經適用憲法法庭指示的過渡處理，不必等三讀， 建議現在就跟稅務專業人士核對申報方式。

四、對做規劃的人，真正的訊號是什麼

這次修法傳達了一個很清楚的方向：臨時的移轉，路越來越窄。 死前兩年的贈與本來就會被抓回來課稅，現在連「誰繳」都算得更清楚、更躲不掉。 反過來說，提早、有制度的安排，價值就更突出：

• 保險給付走的是另一條路：人壽保險金指定受益人時， 依保險法第 112 條不作為被保險人的遺產。 這讓保險成為傳承規劃裡確定性較高的工具之一： 不進遺產分配協商程序、給付快、直接到指定的人手上 （但若被其他繼承人認為是刻意規避特留分，實務上仍可能引發民事爭議，並非零風險）。
• 但保險不是免稅魔法：指定受益人的死亡給付， 每一申報戶全年合計超過 3,740 萬元的部分， 仍要計入受益人的基本所得額（最低稅負制）； 而且「重病投保、高齡投保、躉繳投保、短期密集投保」這類明顯以避稅為目的的安排， 國稅局可依實質課稅原則整筆計回課稅。 完整的判斷標準，詳見 保險金免遺產稅？3,740 萬誤解與實質課稅八大態樣。 保險的價值在「制度化的預留稅源與指定傳承」，不在鑽漏洞。
• 草案裡也有放寬：取消申請分期繳納的 30 萬元門檻、 放寬用遺產中的存款繳稅。繳納彈性變大是好事， 但更好的做法仍是事先就準備好稅源，而不是指望事後的繳納彈性。

五、給你的行動清單

1. 近兩年內有做過大額贈與（尤其給配偶）的家庭：重新試算一次稅負歸屬，搞清楚草案通過後這筆稅會落在誰頭上。
2. 家人在 2024 年 10 月 28 日之後過世、遺產稅還在申報中的：現在就核對擬制遺產的稅負歸屬，不必等三讀。
3. 盤點你的傳承安排：有多少是「確定給到指定的人」的（保險受益人、遺囑、信託），有多少還停在「默認狀態」？基本稅額試算可搭配 遺產稅贈與稅速查表與 2026 遺產稅完整指南。
4. 把握草案階段的窗口期：修法還在草案階段，正是重新檢視的時機。等三讀定案再動，選項只會更少。

延伸閱讀：今年 7 月立法院也三讀刪除了兄弟姊妹特留分，傳承規則正在密集變動中， 可搭配 兄弟姊妹特留分刪除解析與 無子女族群傳承指南一起看。